HVORDAN REDUSERE KOSTNADENE TIL OTP?
mandag den 06. april 2009, 09:43
Obligatorisk tjenestepensjon ble innført fra og med 2006 – og er nærmere regulert i lov om tjenestepensjon fra 2006. Siktemålet med loven var å gi en tilleggspensjon til de om lag 600 000 arbeidstakerne i Norge som bare er sikret ytelser fra folketrygden når de blir pensjonister. Men hvem gjelder loven for
Lov om OTP gjelder for foretak som har ”arbeidstaker” i sin tjeneste. Loven selv inneholder ingen definisjon av hva man skal forestå med ”arbeidstaker”, og begrepet kan følgelig ut fra dette tolkes ulikt. Det følger imidlertid av forarbeidene at med ”arbeidstaker” skal forstås en person som er pliktig medlem i folketrygden med opparbeidelse av pensjonsrettigheter.
Den lov som man i juridiske termer støtter seg til ifm skatterettslige problemstillinger, arbeidsrettslige problemstillinger etc. når man må definere arbeidstakerbegrepet, er trygdeloven. Av trygdeloven fremgår at med ”arbeidstaker” anses en hver som arbeider i en annens tjeneste for lønn eller annen godtgjørelse. For at et arbeidsforhold skal anses for å være i tjenesteforhold, må arbeidsgiver ha adgang til å utøve instruksjonsmyndighet og tilsyn.
Honorar for styrearbeid faller utenom loven
Av den grunn anses styrearbeid å falle utenfor tjenesteforhold, og følgelig er alle utbetalinger av styrehonorarer unntatt fra obligatorisk tjenestepensjon på to prosent. Ikke de store beløpene, men det kan være greit å ikke pådra selskapet unødige kostnader!
Beregning av innskuddsbeløpet: Som det fremgår av OTP loven, er ikke dette noen fullverdig ordning for å sikre arbeidstakerne en særlig stor tilleggspensjon fra de er fylt 67 år. Tvert i mot har Stortinget begrenset hvor stort beløp som kan innbetales årlig for medlemmene – til fire prosent av årlig lønn. Med en brutto årslønn på kr 400.000 blir følgelig årlig innskuddsbeløpet maksimalt
kr 16.000.
Alle over 45 år, samt de som tjener mer enn gjennomsnittet vil tape på overgangen fra ytelsesbasert til innskuddsbasert pensjonsordning, mener Danske Bank, og sier videre at
”våreanalytikere mener at skattesystemet legger for store begrensninger på størrelsen på beløpene som kan skytes inn i pensjonsordningen”.
Det er i dag mange firma som har valgt nettopp innskuddsbasert pensjonsordning for sine ansatte – og når ordningen fungerer så dårlig så er det ikke så rart at det i SMB markedet er tegnet kontrakter om minimum innskuddspensjon på to prosent av lønn.
Hva er minimum innskuddsbeløp? Det fremgår av Otp loven § 4 at innskuddet minst skal utgjøre to prosent av den lønn mellom 1 og 12 G som det enkelte medlem mottar fra foretaket i løpet av innskuddsåret.
I praksis er det banker og forsikringsselskaper som tilbyr/selger OTP løsningene til næringslivet – som deres rådgiver i OTP spørsmål.
I forbindelse med at selskaper etablerer slike avtaler – blir selskapene bedt om å oppgi årslønn til de enkelte medarbeiderne. Som igjen er selskapenes grunnlag for å beregne innskuddsbeløpet for hver arbeidstaker. Dersom man følger lovens krav, så er det bare lønn utover 1G (dvs. kr. 70.256,-) som er gjenstand for beregning av ytelsesbasert pensjon.
Dersom alle ansatte har en årslønn på kr 400.000 er det kr 329.744 som er beregningsgrunnlaget.
Husk på å redusere årlig innskudd
Dersom en arbeidsgiver ikke passer på å redusere grunnlaget med 1G, utgjør dette en årlig merkostnad på kr 1.405 i pensjon samt kr 198 i arbeidsgiveravgift. Til sammen kr 1.603 per ansatt.
Med 25 arbeidstakere i bedriften, som hver har en brutto lønn på kr 400.000, utgjør dette en årlig merkostnad for ditt firma på kr. 40.075. Penger som kanskje heller burde vært investert i andre goder til de ansatte – f.eks bedriftshytte (se tidligere artikkel i LederNytt).
Bedre likviditeten i ditt firma Av innskuddspensjonsloven fremgår at foretaket skal betale innskuddsbeløpet hvert år iht en innskuddsplan.
Det betyr at selskapet er pålagt å innbetale den årlige pensjonen for sine ansatte slik at det regnskapsmessig blir med på opptjeningsåret. I praksis er man avhengig av å kjøre lønn for 6. termin – før man vet hvor mye lønn den enkelte har mottatt i løpet av ett år – og som dermed er grunnlag for å beregne to prosent.
Mange selskaper har i dag, etter sterke føringer fra forsikringsselskaper og banker, valgt å innbetale to prosent fordelt over 12 måneder. Dette er imidlertid å anse som en à konto innbetaling fra ditt firma – da endelig avregning først kan skje etter at lønn for desember er ferdig.
Et firma med 50 ansatte, som hver har en brutto lønn på kr 470.256, vil dermed få et beregningsgrunnlag på 20 mill dersom man trekker fra 1G på hver enkelt.
Pensjonsinnskuddet utgjør kr 400 000 og arbeidsgiveravgiften kr 56.400. Dersom dette firmaet velger å innbetale innskuddsbeløpet 31.12. så har man dermed bedret likviditeten gjennom hele året sammenlignet med å innbetale 1/12 del hver måned gjennom hele året.
I tillegg kan man redusere trekket på kassakreditten i gjennomsnitt med kr 200 000 for selskapet over, hvilket alene rakst utgjør en besparelse på ni prosent i rentekostnader i løpet av året! Hvilket i dette eksempelet utgjør kr 18.000. Penger spart er penger tjent!
Konklusjon
Selskaper som i dag har en innskuddsplan, som ofte forvaltes av forsikringsselskaper og banker, bør vurdere om man skal endre denne til årlig termininnbetaling på to prosent i stedet for å innbetale månedlig forskuddsvis. Det gir bedre cash-flow, samtidig som man sparer rente kostnader på kassakreditten til banken! Dessuten slipper man å sende inn årsoppgave til forvalteren over all lønn på alle ansatte når lønn for desember måned er kjørt ferdig slik at de kan kontrollere at ditt firma ikke har betalt for mye i OTP i løpet av året som gikk! Ved å innbetale årlig etterskuddsvis så sparer man seg for mye administrasjon.
Videre bør man være obs på at de som forvalter denne ordningen for ditt firma faktisk har trukket fra 1G i beregningsgrunnlaget.
Innskuddsfritak ved uførhet
Det fremgår av Otp loven § 4 at det i regelverket for pensjonsordningen skal fastsettes at det, for medlemmene som blir uføre, skal være innskuddsfritak under uførhet i samsvar med uføregraden dersom uføregraden er 20 prosent eller mer.
Dersom ditt firma innbetaler månedlige terminbeløp, er det vanskelig å fange opp slike ting fortløpende. Sørg derfor for å ha rutiner slik at dette blir hensyntatt av forvalteren - banken eller forsikringsselskapet. Uten at du gir dem beskjed, så risikerer du nemlig å innbetale for mye i innskuddspensjon.
Spar administrative kostnader
Skattedirektoratet ønsker at bedriften betaler arbeidsgiveravgift på innbetalt beløp på den terminen beløpet betales.
Dersom ditt firma har valgt å betale månedlige innskuddsbeløp, så må du, når regning fra banken eller forsikringsselskapet er mottatt for januar og februar, sørge for at lønnsavdelingen får beskjed om innbetalt beløp slik at de tar dette med i beregningsgrunnlaget for arbeidsgiveravgiften på den aktuelle terminen.
Det er altså ikke bare din rådgiver innen OTP som her ønsker din kapital forskuddsvis innbetalt til seg – også kemneren ønsker at du innbetaler arbeidsgiveravgiften forskuddsvis hver termin. Hvem vil ikke i dag ha din kapital tilgjengelig uten å betale noe for dette!
OTP har kanskje i tillegg til å være en ”dårlig” pensjonsordning også blitt et ”sugerør” inn i din bankkonto, og dermed bidratt til å påføre ditt selskap dårligere likviditet og økte rentekostnader!
Tekst: Roy Nordli, Norproff Advokatfirma AS
OTP har kanskje i tillegg til å være en ”dårlig” pensjonsordning også blitt et ”sugerør” inn i din bankkonto, og dermed bidratt til å påføre ditt selskap dårligere likviditet og økte rentekostnader!
Tekst: Roy Nordli, Norproff Advokatfirma AS